营改增后建筑业优惠政策大梳理！

　　我们都只，2017年会建筑行业的改革大年，但是我们今天要说的是营改增，说实话，营改增给建筑行业带来的影响那是设计到方方面面了，今天咱们要说的是，营改增推行这么久了，给建筑业带来了哪些优惠呢？下面就和360建筑网小编了解的是，营改增后，建筑业优惠政策大梳理！

营改增后建筑业优惠政策大梳理！

　　营改增后，建筑业优惠政策大梳理！

　　一、简易计税方法计税

　　依据：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定。

　　1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

　　甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

　　3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

　　需要说明的是建筑工程老项目,是指:

　　(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

　　(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　二、销售额确定

　　依据：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定。

　　试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

　　1.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　2.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　3.试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　三、免征增值税

　　依据：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3:营业税改征增值税试点过渡政策的规定。

　　一、下列项目免征增值税

　　个人销售自建自用住房。

　　依据：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4:跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定。

　　二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

　　（一）下列服务：

　　1.工程项目在境外的建筑服务。

　　第二条下列跨境应税行为免征增值税:

　　(一)工程项目在境外的建筑服务。

　　工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务,均属于工程项目在境外的建筑服务。

　　第五条纳税人发生本办法第二条所列跨境应税行为,除第(九)项、第(二十)项外,必须签订跨境销售服务或无形资产书面合同。否则,不予免征增值税。

　　施工地点在境外的工程项目,工程分包方应提供工程项目在境外的证明、与发包方签订的建筑合同原件及复印件等资料,作为跨境销售服务书面合同。

　　备注1.依据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号) ：境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务,按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)第八条规定办理免税备案手续时,凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的,可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。

　　备注2.依据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号) ：向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务不属于在境内销售服务或者无形资产。

　　四、增值税进项税额抵扣

　　依据：《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号)

　　第三条纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。

　　第八条不动产在建工程发生非正常损失的,其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出;其待抵扣进项税额不得抵扣。

　　但需要注意的是：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1:营业税改征增值税试点实施办法，第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

　　(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

　　五、征收管理(包括预缴税款)

　　依据1：《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)

　　第二条　其他个人跨县(市、区)提供建筑服务,不适用本办法。

　　第四条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照以下规定预缴税款:

　　(一)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。

　　(二)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。

　　(三)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。

　　第五条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照以下公式计算应预缴税款:

　　(一)适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　(二)适用简易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。

　　纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款,分别预缴。

　　第六条纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证,否则不得扣除。

　　上述凭证是指:

　　(一)从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。

　　上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

　　(二)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。

　　(三)国家税务总局规定的其他凭证。

　　第七条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需提交以下资料:

　　(一)《增值税预缴税款表》;

　　(二)与发包方签订的建筑合同原件及复印件;

　　(三)与分包方签订的分包合同原件及复印件;

　　(四)从分包方取得的发票原件及复印件。

　　第八条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

　　纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。

　　第十一条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务预缴税款时间,按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

　　依据2：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)

　　八、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为:

　　纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:

　　(一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);

　　(二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);

　　(三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

　　依据3：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1:营业税改征增值税试点实施办法

　　第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点

　　第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:

　　(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　第四十六条增值税纳税地点为:

　　(三)其他个人提供建筑服务,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

　　依据4：《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号)

　　第九条小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的,可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

　　依据5：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)

　　四、增值税发票开具

　　(三)提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

　　依据6：国家税务总局关于优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序的（税总发〔2016〕106号）

　　二、创新《外管证》管理制度

　　(三)延长建筑安装行业纳税人《外管证》有效期限。《外管证》有效期限一般不超过180天,但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的,按照合同期限确定有效期限。

　　三、优化《外管证》办理程序

　　(一)《外管证》的开具

　　2.简化资料报送。一般情况下,纳税人办理《外管证》时只需提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本首页复印件(实行实名办税的纳税人,可不提供上述证件);从事建筑安装的纳税人另需提供外出经营合同(原件或复印件,没有合同或合同内容不全的,提供外出经营活动情况说明)。

　　(二)《外管证》的报验登记

　　2.报验登记时应提供《外管证》,建筑安装行业纳税人另需提供外出经营合同复印件或外出经营活动情况说明。

　　3.营改增之前地税机关开具的《外管证》仍在有效期限内的,国税机关应予以受理,进行报验登记。

　　《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

　　十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。

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