一、前言

概念：折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

应计折旧额 = 原价 – 残值 – 减值准备

所以，影响折旧的因素有下面四个方面：

固定资产的原价，即固定资产的成本；
固定资产的净残值；
固定资产减值准备；
固定资产使用寿命；
 

公式 ：           

                         原价 – 残值 – 减值准备

        折旧 =   ————————————

                                  使用寿命

固定资产折旧的范围

空间范围

除去下列情况外，企业应对所有的固定资产计提折旧：

已提足折旧仍继续使用的固定资产；
按规定单独估价作为固定资产的土地；
 

需要注意的是：

企业以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧；

企业以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不应当计提折旧。

时间范围

当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下个月开始计提折旧；
当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下个月起不提折旧；
固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧；
提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
 

确定折旧范围时应当注意的问题

因大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或者档期损益。

二、固定资产的折旧方法

1、年限平均法（直线折旧法）

年折旧率 = （1-预计净残值率）/规定的折旧年限 * 100%

月折旧率 = 年折旧率 / 12

月折旧额= 固定资产原值 * 月折旧率

2、工作量法

按照实际工作量计提折旧固定资产

每单位工作量折旧额 = 固定资产原值 * （1-预计净残值率）/ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 * 每单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法

其中，双倍余额递减法和年数总和法是加速折旧法。

在不计固定资产残值情况下，根据每期起初固定资产账面净值和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的方法。

年折旧率 = 2 / 预计折旧年限 * 100%

月折旧率 = 年折旧率 / 12

月折旧额= 固定资产账面净值 * 月折旧率

4、年数总和法

年数总和法是指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额乘以逐年递减的变动折旧率计算每年的折旧额的方法。

固定资产各年的折旧率 = 固定资产隔年初尚可使用年数 / 固定资产预计使用年限各年数字之和 * 100%

固定资产月折旧率 = 固定资产年折旧率 / 12

固定资产月折旧额 = （固定资产原值-预计净残值）* 月折旧率

三、固定资产的账务处理

计提折旧

Dr：制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/其他业务成本等

       Cr：累计折旧

四、业务折旧

*ANLC-NAFAG:记帐在当前年的正常折旧(本年计提累计数)
*ANLC-SAFAG:在当前财会年度中的记帐的特别折旧(本年计提累计数)
*ANLC-AAFAG:有关年的计划外折旧记帐(本年计提累计数)
*ANLC-KNAFA:累计正常折旧(年初累计数)
*ANLC-KSAFA:累计特殊折旧(年初累计数)
*ANLC-KAAFA:累积计划外折旧(年初累计数)

SAP的折旧包括普通的正常折旧和两种手工折旧:特殊折旧和计划外折旧, ANLC类似资产的价值汇总表,类似FI模块的GLT0, 在设计上,SAP将资产的各种价值分成了年初(累计)数和本年累计数,因此有下列公式:

当前累计折旧=本年已提折旧+年初累计折旧(包括正常折旧和特殊折旧)

当前累计减值=本年已提减值 + 年初累计减值(指计划外折旧部分)

采用资产重估实现减值的企业,则当前累计折旧包括正常折旧、特殊折旧和计划外折旧三部

分，资产减值对应到其它值字段。

特别需要指出的是: 假设使用计划外折旧做资产减值,如果发生过减值,则Tcode:ABST2 FI-AA财务资产模块将出现差异,也就说,财务角度的累计折旧值(类似总帐)和资产模块的累计折旧(类似明细帐)必定对不上,因为ABST2默认AA的累计折旧包括正常折旧、特殊折旧和计划外折旧3 部分，如果没有其它情况，FI-AA的差异恰好就是减值部分。

认识资产价值浏览器(Tcode:AW01N)，如下图：

[1].资产浏览器中,将资产价值分为计划价值和实际过帐值,计划价浏览时的会计年度可选择上线初年度直到资产折旧完毕的年度; 这样可以预测出未来的折旧值，实务中很有意义，比如与投资管理模块和获利分析模块(计划版本)结合,可以预测出未来会计年度的折旧费用,从而计算出RoI。

而实际过帐值只能选上线初年度直到本年度,这个非常好理解,假设是2008年12期,过帐值是不能显示2009年度的价值,直到你做了资产年结(Tcode:AJRW/AJAB),资产年度的一大作用就是,将上年的价值作为下年的年初值,这点类似F.16/F.07年结,只不过是,每个资产在一会计年度的每个折旧范围只在ANLC中保留一条记录,并不是按期间保留的。

[2].资产的各种价值:APC原值,三种折旧值,增记,价值调整和帐面净值,后面还有预付定金和资产残值。固定资产通常有以下三种计价方法：

（i） 原始价值

（ii）重置价值(重新评估,可增值或减值,评估减值和计提减值应有区别)

（iii）净值或折余价值

国内资产负债表上有以下公式:

固定资产净值(折余价值)=固定资产原始价值或重置价值- 累计折旧

固定资产净额=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备

显然,SAP将资产价值管理区分的更细，注意一下，“会计年度开始”列表示上年累计

也即本年年初数,“更改”列表示本年累计数。常规折旧行的“更改“数为9167.43元(2008年全年的计划正常折旧额,对应字段ANLC- NAFAP)。

再看实际过帐屏，常规折旧行的“更改“实际数为1527.90元(2008年1-2月实际正常折旧过帐金额, 对应字段ANLC- NAFAG),这是2008当年的折旧实际过帐值，正好是1-2月的折旧，如下图。

 SE16查看表结果如下,可以发现一项资产在每个会计年度每个折旧范围有一条记录。

关于资产价值表ANLC字段多多，读者可以仔细去研究一番，现在举一个业务实例来说明如何处理ANLC的相关价值字段。

业务背景：

2006年月，资产模块“固定资产减值准备”195,431,100元导入到单项资产上时方向错误，应为负数但错误地导入为正数!?导致FI与AA数据不符（Tcode：ABST2检查）。

原因分析：

资产期初数据导入大家都喜欢使用两个Tcode:AS91/OASV,此处就不细讲，下图是AS91输入接管价值的画面。

 

[1].累计购置价值即资产的原值。

[2].3个累计折旧实际上表示年初数(或上线初的，如果是年中上线)累计折旧。

[3].已记一般折旧表示本年度已提折旧。

从上图中，可以看到初始净值为8680，怎么计算出来的呢？AW01N看一下该资产的价值，如下图。

 

现在可能你有一个问题，为什么在接管价值中3个折旧都是输入正值，为了只有累计折旧反而成了负数呢？为了解答这个问题，首先看一下关于折旧方式的配置，如下图：(Tcode:OABN/OABS/OABU)。

 

现在可以发现，

对于普通折旧，是“仅允许负值和零值”的，系统默认的，也就是说，正常的折旧只能是负值，这里的负值是相对于资产的整体价值而言，正常的累计折旧只能减少资产价值（所以叫负值似乎很怪异），实务中也非常好理解,而且正常的折旧(Tcode:AFAB)也绝对不允许冲销,所以最后一定这样设置，设置了“仅允许负值和零值”，在接管价值中无论如何输入（实际上只能输入一正值，这样引起了混淆），在AW01N资产价值中它又只能是作为负数，冲减资产价值。

对于特殊折旧，是“允许的所有值”，输入正数后，因为允许所有值，则反映在资产价值上它就真的作为正值去增加资产价值，如果输入负数，则反映在资产价值上减少资产价值。

对于计划外折旧，如果设置的是“允许的所有值”，它输入正值，则反映在资产价值上就真的是正值，增加了资产价值，如果设置的是“仅允许负值和零值”，则反映在资产价值上一定是减少资产价值。

现在根本原因找到，也就是说，使用计划外折旧做资产减值，并且计划外折旧折旧范围过帐选择的是“允许的所有值”，输入正值后才造成本来该减值的东西变成增加资产价值。

普通折旧可设置“仅允许负值和零值”，特殊折旧是用来调整折旧的，所以它必须允许所有值，对于计划外折旧，我们知道新准则规定：固定资产减值不允许转回，设置“仅允许负值和零值”不正好防止计提资产减值准备计提反了吗？理论上是，我于是如此这般设置了，不久，有家企业打电话过来，他家很多资产计提了减值准备，但审计说不合理，现在要冲销，哈哈，因为设置了“仅允许负值和零值”，冲销不可以做，自找麻烦，哎，还是允许所有值好！

也就是说，OABN/OABS/OABU都是针对折旧对资产总价值的递增(仅允许正值,折旧只能递增资产价值，如在建工程转暂估资产，等在建工程完毕后发现暂估资产高估，则使用特殊折旧来减少折旧，也就是资产价值增加)/递减(仅允许负值，折旧只能递减资产价值,比如已折旧的暂估资产低估，在建工程完毕后再转资则需要补提折旧，，也就是资产价值减少)的。

处理方案：

I． 修改计划外折旧，设置的是“允许的所有值”，

II． 如果必要，修改ANLC表从2006到当年的2008的计划外折旧（减值）字段，资产年结已将资产减值作为年初数分别带到2007和2008。

如何设置报表按月查询折旧？

单个资产涉及的主要表格分两类:一是资产主数据,一是资产业务数据。

单个资产主数据相关表格(主数据):

ANEA：比例值的资产行项目

ANLA：资产主记录段

ANLB：折旧期限

ANLC：资产值字段

ANLH：主资产号

ANLZ：时间相关资产分配

资产凭证/会计凭证(业务数据):

ANEK：凭证抬头资产过帐

ANEP：资产行项目

BKPF：会计凭证抬头

BSEG：会计凭证行项目

思路：ANLC再加ANEK/ANEP, ANEK/ANEP纪录了资产每个月的折旧情况。