原标题：工资收入如何有效节税

2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次修正《中华人民共和国个人所得税法》，此次修正将原有11类修正为9类，其中综合所得包含工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得4类；其他5类为经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。

综合所得部分在5000元免征额后，采取7级超额累进税率(3%~45%)征收

按照现行个税税率纳税，第7级税率达到45%，简单说年薪百万的高管实际拿到手只有50多万元。个税高已经是目前国内的普遍性问题，虽然《个人所得税专项附加扣除暂行办法》出台并将于2019年1月1日开始实施，但对于高收入成员来说也是杯水车薪。

我们举个例子：

刘先生在一家企业做销售，一个月收入5万，如果其单位全额正常缴纳五险一金共计8750元，那么他一个月需要缴纳的个人所得税为6465元，税后工资为34785元。

很多朋友说五险一金比个税还高，为什么不降低五险一金缴纳比例呢？我们做极端假设，假设不购买五险一金，那么他一个月需要缴纳额个人所得税为9090元，税后工资40910元。

表面上看上去到手薪资增加了6125元，但我们需要清楚两件事情，

第一：五险一金里面的资金后续是可以有效使用的，而缴纳的税款则和你没任何关系了。简单说你为了6125元实际支付了8750元成本，资金成本率42.86%，算算你投资的任何理财产品哪一款可以比这个收益高？要知道年利率超过36%就绝对是高利贷了，不要干捡芝麻丢西瓜的事儿。

第二：五险一金个人与公司缴付比例大约为1:3，如果你感觉五险一金成本高，其实公司付出的成本是远高于你付出的成本的。

高额的个税让用工双方压力都非常大！合理合法地降低个税，提高员工的个人收入，降低公司的综合人力成本绝对是大多数人的需求。

让我们试试如下方案吧：

假设刘先生月收入5万，我们现在改变员工与公司之间的劳务关系，将原本的劳动合同关系，转变为劳动合同+服务合同。5万的收入分成两部分， 一部分每月按照劳动合同约定的基本工资5000元支付；另一部分按照服务费形式支付给刘先生设立的个人独资企业。根据国家相关税收优惠政策，刘先生每月缴纳税金降至1000元以内，净收入增加5000多元。

该方案对用工双方都是有好处的，对于员工来说有效增加个人收入，对于企业来说既有效约束双方劳动合同关系，又有效降低用工成本。因为对外服务合同金额部分不会涉及五险一金的费用，但五险一金都是有缴存上限的，大家需要综合考虑五险一金的缴纳比例、缴纳总额、纳税基数、到手收入金额等多种因素，方案是一样的方案，因具体参数不同效果也因人而异。

为了方便大家核算自己的情况，我会制作一个个税筹划小工具（暂定12月10日发布），可以根据大家自己的实际情况，量身定做个税优化方案，有需要的朋友可以在评论区留言，有任何税务筹划疑问的朋友也欢迎在评论区提问，我会整理筛选后做集中回答。

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