原标题：镇江地税2018年06月份《涉税信息月报》

2018年第6期（总第102期）

目 录

★ 涉税通告

一、本月申报的税种、基金（费）及申报期限

二、本月局长接待日活动安排

三、本月“纳税人学堂”课程安排

★ 政策公告

一、企业办理所得税优惠将自行申报无需备案

二、对营业账簿减免印花税

三、企业买设备器具和职工教育投入可享所得税优惠

四、国家税务总局明确个税递延型商业养老保险试点征管问题

★ 12366热点难点问题

一、企业发生的职工教育经费支出，企业所得税前扣除的比例是多少

二、企业购买新房已经交付，尚未使用正在装修，是否需要缴纳房产税

三、新办企业的注册资金印花税应如何缴纳

四、企业申请个人所得税手续费返还，税务机关支付的时限是多久

纳税咨询电话：12366-2

网上办税厅：http://zj.jsds.gov.cn

涉税通告

一、本月申报的税种、基金（费）及申报期限

按月：城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、印花税、资源税、土地增值税（预缴）、垃圾处理费

申报期限：6月1日-6月15日

按月：社保费

申报期限：6月1日-6月30日

具体申报税费种类参照纳税申报鉴定信息及镇江地税网站－办税服务－帮助办税－办税日历栏目

逾期未缴纳税款的，从税款滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

二、本月局长接待日活动安排

欢迎广大纳税人积极参与。

三、本月“纳税人学堂”课程安排

政策公告

一、企业办理所得税优惠将自行申报无需备案

根据2018年4月25日国家税务总局发布的修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》相关规定，2017年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得税优惠事项按照新的《企业所得税优惠政策事项办理办法》办理。主要内容包括以下几点：

（一）企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。企业在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续，原备案资料改为留存备查。

（二）主要资料按照《目录》准备，其他资料自行补充。

留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。由于企业情况不同，留存备查资料难以全部列示，因此《办法》将留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料。主要留存备查资料由企业按照《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

（三）享受多种优惠或要求分开核算的，资料应分别归集。

企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。

（四）汇总纳税的企业，由总机构统一归集资料并备查。

设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的非居民企业机构、场所享受优惠事项的，由居民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构、场所负责统一归集并留存备查资料。但是分支机构按照规定可以独立享受优惠事项的，则由分支机构负责归集并留存相关备查资料，并报送总机构或主要机构、场所。

（五）部分企业享受优惠仍需要提交资料。

享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后，按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。

（六）不满足优惠条件却享受优惠的，应依法补交并缴纳滞纳金。

企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的，应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金。如果企业未能按照税务机关的要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符不能证实其符合优惠事项规定的条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。

（七）企业需配合税务机关对优惠事项的后续管理。

企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料，以证实享受优惠事项符合条件。

二、对营业账簿减免印花税

为减轻企业负担，鼓励投资创业，财政部和税务总局联合下发《关于对营业账簿减免印花税的通知》（以下简称《通知》）。

《通知》要求，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

三、企业买设备器具和职工教育投入可享所得税优惠

为引导企业加大设备、器具投资力度，鼓励企业加大职工教育投入，财政部、国家税务总局近日接连发布通知，分别明确了设备、器具扣除有关企业所得税政策，以及企业职工教育经费税前扣除政策。

根据通知，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例等相关规定执行。

同时，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

四、国家税务总局明确个税递延型商业养老保险试点征管问题

国家税务总局近日发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》(以下简称《公告》)，就缴费税前扣除环节和领取商业养老金征税环节作出说明。《公告》自2018年5月1日起施行。

《公告》明确，缴费税前扣除环节，按照《通知》规定，试点地区内可享受税延养老保险税前扣除优惠政策的个人，凭中国保险信息技术管理有限责任公司相关信息平台出具的《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》(以下简称“税延养老扣除凭证”)，办理税前扣除。

《公告》称，取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，其购买符合规定商业养老保险产品的支出享受税前扣除优惠时，应及时将税延养老扣除凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应当按照《通知》规定，在个人申报扣除当月计算扣除限额并办理税前扣除。扣缴单位在填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时，应当将当期可扣除金额填至“税前扣除项目”或“年税前扣除项目”栏“其他”列中(需注明税延养老保险)，并同时填报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》。

个人因未及时提供税延养老扣除凭证而造成往期未扣除的，扣缴单位可追补至应扣除月份扣除，并按《通知》规定重新计算应扣缴税款，在收到扣除凭证的当月办理抵扣或申请退税。个人缴费金额发生变化、未续保或退保的，应当及时告知扣缴义务人重新计算或终止税延养老保险税前扣除。除个人提供资料不全、信息不实等情形外，扣缴单位不得拒绝为纳税人办理税前扣除。

《公告》提到，取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其购买的符合规定的养老保险产品支出，在年度申报时，凭税延养老扣除凭证，在《通知》规定的扣除限额内据实扣除，并填报至《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》的“允许扣除的其他费用”行(需注明税延养老保险)，同时填报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》。

计算扣除限额时，个体工商户业主、个人独资企业投资者和承包承租经营者应税收入按照个体工商户、个人独资企业、承包承租的收入总额确定；合伙企业自然人合伙人应税收入按合伙企业收入总额乘以合伙人分配比例确定。

《公告》要求，实行核定征收的，应当向主管税务机关报送《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》和税延养老扣除凭证，主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。纳税人缴费金额发生变化、未续保或退保的，应当及时告知主管税务机关，重新核定应纳税所得额或应纳税额。

《公告》称，个人达到规定条件领取商业养老金时，保险公司按照《通知》规定代扣代缴“其他所得”项目(需注明税延养老保险)个人所得税，并在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。

以上政策文件及相应政策解读，请登录镇江地税网站“最新政策”和“政策解读”栏目查阅。

12366热点难点问题

一、企业发生的职工教育经费支出，企业所得税前扣除的比例是多少？

答：根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本通知自2018年1月1日起执行。因此，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、企业购买新房已经交付，尚未使用正在装修，是否需要缴纳房产税？

答：根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）的规定，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。因此，企业购买新房已经交付，尚未使用正在装修的，应当自交付次月起缴纳房产税。

三、新办企业的注册资金印花税应如何缴纳？

答：根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）的规定，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。因此，企业资金账簿的印花税税率为万分之五，自2018年5月1日起，享受减半征收政策。

四、企业申请个人所得税手续费返还，税务机关支付的时限是多久？

答：根据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）第六条的规定，税务机关应在“三代”单位和个人申报并结报票款后，按有关规定支付“三代”税款手续费。对不能及时支付的，应予说明，并在一个季度内结清，最长不得超过6个月。因此，企业申报并结报票款后，税务机关按有关规定支付“三代”税款手续费。对不能及时支付的，应予说明，并在一个季度内结清，最长不得超过6个月。

如需咨询更多涉税问题，欢迎拨打12366-2，或登录镇江地税网站“在线咨询”或“你问我答” 栏目进行咨询。

纳税人投诉渠道

投诉热线：12366-2

网上投诉：zj.jsds.gov.cn“投诉渠道”栏目；

投诉信箱：各办税服务厅设有纳税服务投诉箱、涉税案件举报箱、廉政行风投诉箱。

责任编辑：